Det är vanligt att arbetsgivaren subventionerar motion och friskvård genom att ge ett friskvårdsbidrag, dvs att arbetsgivaren betalar en ersättning till anställda som t ex skaffat sig ett gymkort. Ett alternativ till bidraget är att erbjuda en naturaförmån. Det är dessutom möjligt att kombinera naturaförmåner med friskvårdsbidrag.

Naturaförmån

Enklare slag av motion och friskvård som arbetsgivaren erbjuder på arbetsplatsen eller genom att disponera en annan lokal eller genom abonnemang som arbetsgivaren själv väljer och betalar direkt till en anläggning (t ex gymkort) räknas som en naturaförmån. Det är alltså inte den anställde själv som bestämmer och betalar för aktiviteten.

För att en naturaförmån avseende motion och friskvård ska vara skattefri ska den enligt Skatteverket vara av enklare slag och mindre värde. Vad som menas med detta får enligt Skatteverket avgöras från fall till fall. Det finns alltså ingen fastställd beloppsgräns vilket innebär att en godkänd aktivitet prismässigt kan skilja beroende på var i landet man bor. Enligt rättspraxis är det dock klart att ett årskort på ett gym av normalt slag omfattas av skattefriheten. Exempel på andra förmåner som enligt Skatteverket omfattas av skattefriheten är massage på arbetsplatsen, friskvårdskurser och simkort på en viss angiven simhall. Enligt rättspraxis omfattar skattefriheten inte mer exklusiva anläggningar ( 16:305 ).

En förutsättning för skattefriheten för naturaförmåner är att samtliga anställda erbjuds samma slag av förmån (t ex ett gymkort på ett visst angivet gym) och att de anställda inte kan välja att byta t ex ett erbjudet gymkort mot en annan aktivitet. Detta gäller även anställda på olika arbetsorter. Det innebär att du som arbetsgivare inte kan kompensera vissa anställda med friskvårdsbidrag om du erbjuder en naturaförmån på en annan ort.

Friskvårdsbidrag

Ett friskvårdsbidrag är ett visst belopp som de anställda får använda för motions- eller friskvårdsaktiviteter. För att ett friskvårdsbidrag ska uppfylla kravet på mindre värde ska det enligt Skatteverket uppgå till högst 5 000 kr inklusive moms per anställd och år. Skattefriheten gäller oavsett om arbetsgivaren låter de anställda använda bidraget för valfria aktiviteter (inom ramen för vad som räknas som skattefri motion och friskvård) eller om arbetsgivaren bestämmer vilka aktiviteter bidraget får användas till. För att bidraget ska vara skattefritt ska den anställde redovisa sina kostnader för aktiviteten genom att lämna kvitto till arbetsgivaren.

Arbetsgivaren har möjlighet att frivilligt ge samtliga anställda (även deltidsanställda eller visstidsanställda) friskvårdsbidrag av samma värde. Men Skatteverket klargör i ett ställningstagande att arbetsgivaren också får begränsa värdet av friskvårdsbidraget till anställda som är deltidsanställda eller visstidsanställda.

Arbetsgivaren kan dock inte utforma förmånen så att endast vissa anställda eller grupper av anställda omfattas av friskvården.

Här följer två exempel:

Observera att arbetsgivaren bara kan ersätta en anställds utlägg för friskvård som den anställde betalar under anställningstiden. Arbetsgivaren kan alltså inte skattefritt ersätta utgifter som den anställde har betalat innan anställningen påbörjades.

Vilka aktiviteter omfattas

Friskvårdsbidraget kan bara användas till själva motionsaktiviteten, t ex spelavgifter, startavgifter, kursavgifter, banavgifter, fiskekort eller liftkort, samt hyra av den utrustning som krävs för att aktiviteten ska kunna utföras där och då. Det kan dock inte användas för enbart hyra av redskap för aktiviteter. Friskvårdsbidraget kan inte heller användas för att köpa utrustning eller personliga medlemskap i föreningar.

Bidrag över 5 000 kr

Ett skattefritt friskvårdsbidrag kan högst uppgå till 5 000 kr per år (kalenderår). Om arbetsgivaren betalar ut ett högre friskvårdsbidrag än 5 000 kronor, ska den anställda beskattas för hela bidraget.

1 000 kr per tillfälle

Enligt Skatteverket går det bra att lämna friskvårdsbidrag för alla aktiviteter som innehåller moment av motion och träning även om kostnaden överstiger 1 000 kr per tillfälle. Detta gäller även friskvårdsbidrag som lämnas för startavgifter i motionstävlingar.

Lämnas friskvårdsbidrag för friskvårdsaktiviteter som inte innehåller moment av motion är taket 1 000 kr per tillfälle. Om en anställd använder sitt friskvårdsbidrag för t ex en massagebehandling som kostar 1 100 kr för ett tillfälle, är det en skattepliktig förmån.

Friskvårdsbidrag vid årsskiftet

Beloppsbegränsningen för skattefria friskvårdsbidrag gäller per kalenderår, dvs det är den anställdes beskattningsår som gäller. Enligt Skatteverket hör ett friskvårdsbidrag normalt till det beskattningsår som den anställde betalat för aktiviteten.

Undantag från den principen kan enligt Skatteverket dock göras vid årsskiften. Det kan då godtas att en anställds betalningar i november och december år 1 ersätts av arbetsgivaren med friskvårdsbidrag år 2, och bidraget ska då tas med i underlaget för år 2 vid beräkning av 5 000 kr-gränsen.

Ett friskvårdsbidrag som inte utnyttjats ett år kan i övrigt inte flyttas med till nästkommande år.