Enskilda näringsidkare och delägare i handelsbolag får dra av kostnader för kläder som behövs i näringsverksamheten.

Kostnaden för anställdas arbetskläder är avdragsgill för företaget som personalkostnad. Dock är bara vissa typer av arbetskläder skattefria för den anställde. Det är samma typer av arbetskläder som är avdragsgilla för en näringsidkare, dvs skyddskläder och andra kläder som inte är lämpade för privat bruk.

Skyddskläder

Skyddskläder skyddar mot frätande ämnen, mekaniska skador eller mot regn, kyla eller värme. Overaller, stövlar med stålhätta, byxor med knäskydd är exempel på avdragsgilla arbetskläder.

Men även kostnader för andra kläder som används i verksamheten, men som inte är lämpliga för privat bruk, är avdragsgilla. Detta gäller t ex uniformer och andra kläder som är tydligt avsedda för verksamheten, t ex genom ett tydligt fastsatt märke med företagsnamn eller logotyp.

Stort slitage

För att övriga kläder förutom uniformer och skyddskläder ska vara skattefria krävs det normalt att kläderna används i ett jobb där de slits och nedsmutsas hårt. Denna skattefrihet gäller därmed främst olika grupper av hantverkare, t ex svetsare och murare.

Knappast tänkbara privat

Även kläder som inte slits eller smutsas ned mycket är skattefria om de är sådana att de inte passar för privat bruk. Exempel på sådana kläder är kläder som används i livsmedelsbutiker, inom sjukvården och i charterresebranschen.

Kläder kan vara skattefria

Om en arbetsgivare ska kunna tillhandahålla sina anställda ordinära klädesplagg, t ex jackor, kostymer, dräkter, skjortor, blusar och byxor, utan att skatteplikt ska uppkomma bör vissa krav vara uppfyllda. Kläderna bör

• tillhandahållas för att användas i tjänsten,
• vara obligatoriska att använda i tjänsten för den anställde,
• vara avpassade för tjänsten, dvs plaggen bör vara enhetliga för viss personal eller ha någon annan särskild egenskap, och
• vara försedda med arbetsgivarens namn eller logotyp så att de märkbart avviker från vanliga plagg.

För att uppnå skattefrihet räcker det alltså inte att kläderna är försedda med logotyp, eller att plaggen enligt avtal inte får användas privat, utan alla förutsättningarna bör vara uppfyllda.

Reklamgåvor

Enklare reklamgåvor såsom T-tröjor, kepsar mm med företagslogga bör vara skattefria för de anställda. Gåvans värde bör dock enligt rättspraxis ligga på högst 350 kr inklusive moms.

Dräkt eller kostym

Kläder som är enhetliga och som av tradition bärs av en viss yrkesgrupp är oftast skattepliktiga. Skattefriheten gäller bara om det är kläder som man inte kan tänkas använda privat.

I vissa branscher är det vanligt att man kräver att de anställda ska arbeta i dräkt respektive kostym. Det är kläder som man med fördel skulle kunna använda privat. Därför är dessa kläder nästan alltid skattepliktiga när arbetsgivaren betalar. Endast om arbetsgivarens logotyp eller namn är tydligt och varaktigt placerat på kostymen eller dräkten kan kläderna vara skattefria.

Scenkläder

Vissa tillfälliga lån av vanliga kläder medför ingen skatteplikt, även om de inte har någon logotyp. Detta kan vara fallet där kläderna ägs och förvaras av arbetsgivaren på arbetsplatsen och som av tradition bärs av de anställda vid en viss typ av arbetsuppgift.

Det kan t ex vara frack för tillfälligt engagerade orkestermedlemmar vid scenframträdanden eller kavaj eller dräkt som tillfälligt lånas ut vid TV-framträdanden. Om arbetsgivaren däremot stadigvarande tillhandahåller de anställda plaggen är detta en skattepliktig förmån.

Värdering

Om anställda förmånsbeskattas för fria kläder värderas förmånen till marknadsvärdet, alltså priset på kläderna. Om den anställde betalar för sin förmån genom nettolöneavdrag ska förmånsvärdet sättas ned.